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又来强力减税包!我们到底减了多少税了?

又来强力减税

1月9日,总理主持召开国常会议,决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施。

新一批针对小微企业的减税措施既包括企业所得税优惠,也包括增值税起征点的提高,预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

企业所得税方面,新一批政策提出,要大幅放宽可享受所得税优惠的小型微利企业标准,对其年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%。这一优惠将覆盖95%以上的纳税企业,其中98%为民营企业。

当前,针对小微企业所得税优惠政策是2018年7月发布的俗称“减半征税政策”。即将小型微利企业的年应纳税所得额上限由此前的5O万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

相关专家对澎湃新闻(www.thepaper.cn)记者表示,本次新政首先提高了可享受所得税优惠的小型微利企业标准,将年应纳税所得额门槛从100万元提高至300万元;其次,对年应纳税所得额100万元以下部分从减按50%计入降低至25%,即“减半的基础上再减半”。

举例来讲,此次新政前,一家年应纳税所得额为100万元的小微企业享受的企业所得税优惠是可将100万按50%纳税,税率是20%,最终纳税10万元;新政之后,这家小微企业可以将100万元按25%纳税,税率仍是20%,最终实际应纳税5万元,比之前少纳税5成。

此次新政之前,一家年应纳税所得额为300万元的企业是不在企业所得税优惠范围之内,按25%税率应缴所得税75万元;新政之后,该企业可以将300万元减按50%计入应纳税所得额,税率降为20%,最终应纳税30万元,减税一半以上。

天风:我们减税空间做了那些,还有多大{2018年11月)

市场各方对减税翘首以盼,但时间已近年尾,貌似还在研究,关于减税,阻力主要在哪儿?我们到底有多少空间?

减税:我们已经做了什么?

我国历史上的减税可以分为:个人所得税改革、企业所得税改革、2008年结构化减税降费以及增值税改革。

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近期减税的重点在增值税改革,2018年政府工作报告指出,18年之前“营改增”累计减税超过2万亿元,加上采取小微企业税收优惠、清理各种收费等措施,共减轻市场主体负担3万多亿元。

2018年的减税降费目标:

“全年再为企业和个人减税8000多亿元”,以及“为市场主体减轻非税负担3000多亿元”,减税8000亿,降费3000亿,共11000亿元。

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(1)看目标落实:

政府工作报告中提及的(1)增值税降低税率、(2)企业所得税优惠和(3)税收优惠已经落实,除此之外,个人所得税改革也正在推进,但政府工作报告中对增值税“三档并两档”的改革目标尚未落地。

从减税降费规模上看:

(1)原定的3000亿降费措施在年初业以落地;

(2)8000亿减税措施中:增值税改革减税4000亿元,企业所得税优惠减税600亿元,个税起征点提高减税3200亿(均引自官方估算),共7800亿,加上其余税收优惠,基本已经完成年初制定的8000亿减税目标。

在规模方面,已经完成年初减税目标,但市场期待的增值税“三档并两档”并未落地。

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(2)看增量信息:

2018年,外围状况恶化,稳增长承压,7月23日国常会后,陆续出台了1.1万亿减税降费之外的增量政策,总计减税约2000亿元。

又来强力减税包!我们到底减了多少税了?

年初以来,我国已经出台一系列减税政策,但市场上对减税的呼声仍然不绝于耳,市场的主要诉求是什么?

减税:市场期望什么?

(1)增值税和企业所得税改革

增值税和企业所得税在财政收入中占比高,构成企业主要负担;并且在年初政府工作报告中明确指出增值税“三档并两档”的改革,因此市场上对增值税进一步改革的期望很大。

从财政收入构成看,2017年财政收入中,占比前三的分别是增值税(33%)、企业所得税(19%)以及非税收入(16%)。

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从税率档次看,两档增值税税率在国际上占主流。

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因而,企业家对减税的诉求主要落在增值税和企业所得税改革上:

早在2016年年末,福耀玻璃曹德旺就表示:增值税是最明显的企业负担,而且抵扣比例小:“采购的费用可以抵扣,工资不能抵扣,折旧费不能抵扣,管理费、运输费这些都不能抵扣,不能抵扣的部分大概有40%到50%。”

2018年8月10日,国务院召开的“降成本减负担专项督查座谈会”上,远东控股集团党委书记蒋锡培提出了几点减税建议,引起了广大反响,包括:

(1)降低增值税率。将目前的三档增值税 16%、10%和6%改为两档10%和5%;

(2)将利息纳入增值税抵扣;

(3)降低企业所得税。目前中国企业所得税法定税率为25%,高新技术企业为15%。在全球减税浪潮背景下,建议将企业所得税法定税率降至20%,高新技术企业降至10%。

(2)普惠式、降税率式减税

普惠式减税:

财科院院长刘尚希指出:“除了营改增带有一定的普惠性,其他减税措施往往是特惠式减税,比如对中小企业、高新技术企业,出台一系列优惠政策”,企业的减税感受不明显。

降税率式减税:

过去减税主要在税基上做文章,比如企业所得税的税前扣除、企业研发费用税前加计扣除、固定资产加速折旧等。

但这种方式计算复杂,藏在暗处,带给人们的心理感受不大;市场更期待降税率式的减税。

那么政策当局能否回应市场的这种期待?

减税规模有多大?

进一步计算减税规模能有多大。减税的主要阻力是宏观加杠杆风险,即使暂不考虑地方政府隐性债务的影响,财政空间约束下,赤字率一般不会超过4%。

假设名义GDP按照10%的增速增长,分别计算出3%、3.5%和4%赤字率下的财政赤字;

将2018年的宏观税负、非税收入、财政支出线性外推,在不施加额外减税刺激,财政收支自然演化的情境下,2019年财政收支差额将为29713亿元。在4%的赤字率约束下,大约有10000亿左右的减税空间。

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但如果考虑地方政府隐性债务的影响,赤字率约束更紧,空间无法打满,那么减税可能小于10000亿。但如果考虑减税对经济的刺激作用,GDP增速提高,也可能在不触及4%赤字率的情况下实现减税10000亿的效果。综合来看,10000亿是2019年可能的减税规模。

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